助推邵陽(yáng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策思考

市局黨組成員、總會(huì)計(jì)師  李源輝 

——原載于《邵陽(yáng)工作》2012年第9期

現(xiàn)代物流作為一種先進(jìn)的組織方式和管理技術(shù)，可以概括為“運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、配送、信息管理”的四大功能的有機(jī)整合，是原材料、產(chǎn)成品從起點(diǎn)至終點(diǎn)及相關(guān)信息有效流動(dòng)的全過(guò)程和完整的供應(yīng)鏈，是為用戶(hù)提供多功能、一體化的綜合性服務(wù)。作為新興的復(fù)合型朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)、企業(yè)的“第三利潤(rùn)源”和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“加速器”，具有強(qiáng)大的生命力和發(fā)展空間。而稅收政策導(dǎo)向無(wú)疑對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展發(fā)揮較大的激勵(lì)或制約作用。本文從邵陽(yáng)市現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、國(guó)際國(guó)內(nèi)稅收主要作法及我市稅收政策執(zhí)行情況等入手，就稅收如何促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展作一初步探討。

一、制約邵陽(yáng)物流業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)瓶頸。

客觀分析，我市現(xiàn)代物流業(yè)尚處于起步階段，第三方物流仍然停留于較為膚淺的層面，處于傳統(tǒng)型物流的狀態(tài)，現(xiàn)代物流工作還沒(méi)有打開(kāi)局面。還沒(méi)有完成從簡(jiǎn)單的儲(chǔ)運(yùn)轉(zhuǎn)為提供全面的物流服務(wù)，其中包括物流活動(dòng)的組織、協(xié)調(diào)和管理，最優(yōu)物流方案的設(shè)計(jì)和建設(shè)，物流全程的信息搜索和整理。據(jù)調(diào)查：我市雖有很豐富的物流資源和物流業(yè)的潛力，但目前物流的社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化程度還很低，總體可以用“設(shè)施散、小、亂，分布不合理，分工不科學(xué)”概括。區(qū)內(nèi)物流市場(chǎng)的動(dòng)作主體仍然是生產(chǎn)、流通企業(yè)的自營(yíng)物流。而專(zhuān)業(yè)物流業(yè)務(wù)的公司也大多存在著倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)模小、分布零散、管理粗放的不足。物流業(yè)缺乏龍頭、不成規(guī)模的狀況必然導(dǎo)致各生產(chǎn)、流通企業(yè)各自為戰(zhàn)，物流基礎(chǔ)設(shè)施被分割使用，造成流通效率低、物流設(shè)施和交通工具利用率低、物流成本高。物流業(yè)的規(guī)范發(fā)展和整體提升已迫在眉睫。

一是現(xiàn)代物流規(guī)模效益難以發(fā)揮。小型和分散是我市物流企業(yè)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。我市大多數(shù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式單一，停留在貨物的代理、倉(cāng)儲(chǔ)、庫(kù)存管理、搬運(yùn)和干線(xiàn)運(yùn)輸?shù)确矫?，效率低、速度慢、損耗大;多數(shù)企業(yè)就是幾臺(tái)車(chē)、幾個(gè)人，且從業(yè)人員基本上來(lái)自于城郊，一無(wú)場(chǎng)地、二缺資金、三少學(xué)識(shí)，勉強(qiáng)維計(jì)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，社會(huì)信譽(yù)度不高。而對(duì)大多數(shù)委托方來(lái)說(shuō)，為抵御風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和規(guī)模是他們最為關(guān)注的問(wèn)題。小型物流企業(yè)還不具備影響企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)決策調(diào)整的公信力要素。

二是物流企業(yè)規(guī)范化管理水平低下。目前，我市絕大部分物流企業(yè)基本上是沿襲了過(guò)去運(yùn)輸型企業(yè)的管理模式，是一種運(yùn)輸能力的簡(jiǎn)單集合，實(shí)質(zhì)上就相當(dāng)于過(guò)去的運(yùn)輸市場(chǎng)。除少數(shù)企業(yè)外，大多數(shù)物流企業(yè)沒(méi)有相對(duì)固定的客戶(hù)，是一種隨行就市的交易，企業(yè)信息化、網(wǎng)絡(luò)化基礎(chǔ)設(shè)施缺乏，科技含量低，市場(chǎng)分析能力弱，系統(tǒng)化服務(wù)條件基本不具備，附加值少，不是真正意義上的第三方物流企業(yè)。

三是管理體制不順。物流是跨部門(mén)、跨行業(yè)的復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，涉及發(fā)改、工業(yè)、商務(wù)、交通、海事、工商、質(zhì)檢等部門(mén)。缺乏統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和機(jī)制，部門(mén)之間難以有效配合和協(xié)調(diào)，造成物流行業(yè)管理中存在條塊分割、重復(fù)建設(shè)等種種問(wèn)題，嚴(yán)重制約在全市范圍對(duì)物流進(jìn)行整體統(tǒng)籌和規(guī)劃，妨礙著物流的社會(huì)化進(jìn)程，發(fā)揮不了物流的整體效益。

四是競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大。國(guó)家出臺(tái)了一系列加快我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的政策措施，各地紛紛將物流產(chǎn)業(yè)列入本地區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)或重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)加以規(guī)劃和支持，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。從省內(nèi)看，湖南“十一五”現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃明確了“四個(gè)中心區(qū)域”的產(chǎn)業(yè)布局，即以長(zhǎng)沙為中心的長(zhǎng)株潭物流區(qū)域，以岳陽(yáng)為中心的湘北物流區(qū)域，以懷化為中心的湘西物流區(qū)域，以衡陽(yáng)為中心的湘南物流區(qū)域，而我市僅規(guī)劃為全省二級(jí)物流節(jié)點(diǎn)城市，發(fā)展現(xiàn)代物流的市場(chǎng)輻射面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。四個(gè)物流區(qū)域中心，憑借其龍頭牽引作用及完善的基礎(chǔ)條件、雄厚的產(chǎn)業(yè)實(shí)力、強(qiáng)大的人才支撐，對(duì)我市構(gòu)成了強(qiáng)力擠壓態(tài)勢(shì)。我市如果不搶先一步，突破瓶頸，加快發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中沉淪下去。

綜上所述，我市物流業(yè)目前尚處于建設(shè)階段。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，將具有巨大的生存和發(fā)展空間，并成為我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新亮點(diǎn)、地方稅收培育的新源泉。

二、助推邵陽(yáng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策思考

（一）從稅收政策看

現(xiàn)代物流業(yè)的高速發(fā)展，對(duì)企業(yè)降低成本、增加利潤(rùn)和完善服務(wù)等方面幫助十分巨大。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，獨(dú)立的第三方物流在全社會(huì)物流業(yè)中的比重都在50%以上，日本更是高達(dá)80%，而我國(guó)僅為18%。專(zhuān)業(yè)化的物流將使生產(chǎn)成本大大降低，日本、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家物流成本占GDP比重均在10%左右，而我國(guó)同一指標(biāo)為20%。這些數(shù)據(jù)，一方面說(shuō)明我國(guó)物流成本高、物流基礎(chǔ)設(shè)施利用率低，另一方面說(shuō)明我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的空間廣闊，潛力很大。而加強(qiáng)稅收管理及稅政服務(wù)對(duì)物流行業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的影響，如果稅收管理及稅政服務(wù)解決得好，就會(huì)有力地促進(jìn)這個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不僅僅是物流企業(yè)受惠，而且使全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展受惠。因此，當(dāng)前在加強(qiáng)現(xiàn)代物流業(yè)稅收管理及稅政服務(wù)方面，重點(diǎn)應(yīng)抓好以下幾個(gè)方面：

一是讓物流企業(yè)真正享受該享受的稅收政策。建議盡快出臺(tái)物流企業(yè)普遍所能享受的稅收政策。這樣，我市的“物流企業(yè)”轉(zhuǎn)變或者發(fā)展為真正的現(xiàn)代物流企業(yè)時(shí)，或是更多大型的現(xiàn)代物流企業(yè)落戶(hù)于邵陽(yáng)時(shí)，能讓我市的物流企業(yè)也充分享有物流企業(yè)的稅收政策，給物流企業(yè)一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。此外，可將稅收優(yōu)惠作為政府推動(dòng)物流裝備企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的有效途徑，通過(guò)制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，降低物流裝備企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負(fù)，促進(jìn)物流企業(yè)技術(shù)水平的提高。如對(duì)物流裝備企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并允許對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊，加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代等。

二是統(tǒng)一物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率。在現(xiàn)行的稅收制度中，物流各環(huán)節(jié)、物流各企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是不統(tǒng)一的。運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)等交通運(yùn)輸業(yè)是按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅，而倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理等倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)是按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。建議對(duì)所有物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一按3%的稅率來(lái)征收。主要理由是：現(xiàn)代物流企業(yè)是一體化運(yùn)作，物流業(yè)務(wù)是集成化的，而不是傳統(tǒng)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅稅率，將有利于減輕部分物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于物流企業(yè)規(guī)范、穩(wěn)定的發(fā)展。

三是克服部分物流企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。在全程物流服務(wù)日益普遍的今天，作為貨主的物流企業(yè)，特別是一些大中型物流企業(yè)，為方便業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)管理，往往傾向于整張單子結(jié)算。由于物流環(huán)節(jié)多，這些企業(yè)出于經(jīng)濟(jì)效益和網(wǎng)絡(luò)覆蓋的考慮，承接業(yè)務(wù)時(shí)，通?？倲埡笤俨糠洲D(zhuǎn)包?？偘桨凑照麖垎巫蛹{稅的同時(shí)，分包方也要按照分包協(xié)議上的價(jià)款納稅，這就出現(xiàn)重復(fù)征稅情況。建議在規(guī)范物流業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入的基礎(chǔ)上，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅稅基，可比照旅游業(yè)和聯(lián)運(yùn)業(yè)，實(shí)行扣除外包營(yíng)業(yè)收入后計(jì)稅的政策，僅對(duì)其增值部分征稅。這樣，有利于大中型物流企業(yè)在大范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)整合與發(fā)展。

四是為國(guó)內(nèi)物流企業(yè)進(jìn)口必需設(shè)備減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和物流企業(yè)的技術(shù)改造，都需要一部分進(jìn)口設(shè)備，而較高的關(guān)稅增加了企業(yè)成本，形成了國(guó)內(nèi)物流企業(yè)進(jìn)口必需設(shè)備的一大障礙。建議，可以實(shí)行類(lèi)同于鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，即以引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的國(guó)內(nèi)物流企業(yè)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，以降低稅負(fù)，促進(jìn)國(guó)內(nèi)物流企業(yè)的發(fā)展。

（二）從稅收征管看

一是正確把握現(xiàn)代物流的涵義和經(jīng)營(yíng)流程。現(xiàn)代物流是集運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送、信息等為一體的多功能綜合服務(wù)，運(yùn)輸工具和儲(chǔ)藏設(shè)施是現(xiàn)代物流企業(yè)所必備的基本經(jīng)營(yíng)工具。稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際工作中應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分真假物流企業(yè)，不要被企業(yè)名稱(chēng)中是否冠名“物流”二字所迷惑。

二是對(duì)物流企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用運(yùn)輸發(fā)票。現(xiàn)行政策規(guī)定，凡“運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票”，能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。應(yīng)該看到，現(xiàn)代物流企業(yè)是集運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、代理等多種功能的企業(yè)。因此，所有的物流企業(yè)都應(yīng)享受開(kāi)具專(zhuān)用運(yùn)輸發(fā)票的政策，并準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而不論其是否是專(zhuān)業(yè)的“運(yùn)輸單位”。

三是堅(jiān)決抵制假物流企業(yè)鉆稅收政策空子。針對(duì)目前我市物流業(yè)整體發(fā)展水平參差不齊，結(jié)構(gòu)單一，尚處于規(guī)模化轉(zhuǎn)型時(shí)期的名為物流業(yè)而實(shí)際還停留在運(yùn)輸業(yè)的物流企業(yè)的特性，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定，把好自開(kāi)票企業(yè)認(rèn)定、年審關(guān)，做好發(fā)票管理、稅款征收、數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)比對(duì)等的日常稅收征管工作，抵制假物流企業(yè)鉆物流企業(yè)的稅收政策空子。

四是加強(qiáng)日常稅源監(jiān)控管理。針對(duì)政策中出現(xiàn)的一些不完善的因素，作為稅務(wù)部門(mén)通過(guò)跟蹤管理和納稅評(píng)估等服務(wù)措施加強(qiáng)日常稅源監(jiān)控管理工作，規(guī)范物流企業(yè)的稅款征收，嚴(yán)格區(qū)分運(yùn)輸業(yè)務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，既要讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，又要嚴(yán)防企業(yè)鉆稅收政策的空子。